Статья 199. Уклонение от уплаты налогов, сборов, подлежащих уплате организацией, и (или) страховых взносов, подлежащих уплате организацией - плательщиком страховых взносов

СТ 199 УК РФ.

1. Уклонение от уплаты налогов, сборов, подлежащих уплате организацией, и (или) страховых взносов, подлежащих уплате организацией - плательщиком страховых взносов, путем непредставления налоговой декларации (расчета) или иных документов, представление которых в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах является обязательным, либо путем включения в налоговую декларацию (расчет) или такие документы заведомо ложных сведений, совершенное в крупном размере, -

наказывается штрафом в размере от ста тысяч до трехсот тысяч рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от одного года до двух лет, либо принудительными работами на срок до двух лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до трех лет или без такового, либо арестом на срок до шести месяцев, либо лишением свободы на срок до двух лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до трех лет или без такового.

2. То же деяние, совершенное:

а) группой лиц по предварительному сговору;

б) в особо крупном размере, -

наказывается штрафом в размере от двухсот тысяч до пятисот тысяч рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от одного года до трех лет, либо принудительными работами на срок до пяти лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до трех лет или без такового, либо лишением свободы на срок до шести лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до трех лет или без такового.

Примечания. 1. Крупным размером в настоящей статье признается сумма налогов, сборов, страховых взносов, превышающая за период в пределах трех финансовых лет подряд пятнадцать миллионов рублей, а особо крупным размером - сумма, превышающая за период в пределах трех финансовых лет подряд сорок пять миллионов рублей.

2. Лицо, впервые совершившее преступление, предусмотренное настоящей статьей, освобождается от уголовной ответственности, если этим лицом либо организацией, уклонение от уплаты налогов, сборов, страховых взносов которой вменяется этому лицу, полностью уплачены суммы недоимки и соответствующих пеней, а также сумма штрафа в размере, определяемом в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации.

Комментарий к Ст. 199 Уголовного кодекса

1. Большинство признаков данного состава преступления совпадает с соответствующими признаками ст. 198 УК.

2. К организациям, указанным в ст. 199 УК, относятся все перечисленные в ст. 11 Налогового кодекса РФ организации.

3. К субъектам преступления, предусмотренного ст. 199 УК, могут быть отнесены руководитель организации-налогоплательщика, главный бухгалтер (бухгалтер при отсутствии в штате должности главного бухгалтера), в обязанности которых входит подписание отчетной документации, представляемой в налоговые органы, а равно иные лица, если они были специально уполномочены органом управления организации на совершение таких действий. Содеянное надлежит квалифицировать по п. "а" ч. 2 ст. 199 УК, если указанные лица заранее договорились о совместном совершении действий, направленных на уклонение от уплаты налогов и (или) сборов с организации-налогоплательщика.

Иные служащие организации-налогоплательщика (организации - плательщика сборов), оформляющие, например, первичные документы бухгалтерского учета, могут быть при наличии к тому оснований привлечены к уголовной ответственности по соответствующей части ст. 199 УК как пособники данного преступления, умышленно содействовавшие его совершению.

Второй комментарий к Ст. 199 УК РФ

1. Предметом выступают налоги, сборы, уплачиваемые организациями, а также налоги, сборы, страховые взносы, уплачиваемые организацией — плательщиком страховых взносов.

В соответствии со ст. 1315 НК ими могут быть:

1) федеральные налоги (налог на добавленную стоимость, акцизы, налог на прибыль организаций, налог на добычу полезных ископаемых и др.);

2) региональные налоги (налог на имущество организаций, налог на игорный бизнес и др.);

3) местные налоги (земельный налог).

2. К организациям относятся все перечисленные в ст. 11 НК РФ организации: юридические лица, образованные в соответствии с законодательством РФ, а также иностранные юридические лица, компании и другие корпоративные образования, обладающие гражданской правоспособностью, либо созданные в соответствии с законодательством иностранных государств международные организации, их филиалы и представительства, расположенные на территории РФ, организации-плательщики страховых взносов.

3. Объективную сторону составляет уклонение от уплаты налогов, сборов с организации и (или) страховых взносов, подлежащих уплате организациейплательщиком страховых взносов, совершенное в крупном размере.

Уголовно наказуемыми способами уклонения закон альтернативно называет: непредставление налоговой декларации (расчета) или иных документов, представление которых в соответствии с законодательством РФ о налогах и сборах является обязательным; включение в налоговую декларацию (расчет) или такие документы заведомо ложных сведений.

4. Уклонение наказуемо при совершении в крупном размере, т.е. если:

— сумма неуплаченных налогов, сборов, страховых взносов превышает 15 млн руб.;

— сумма неуплаченных налогов, сборов, страховых взносов превышает 5 млн руб., в этом случае необходимо, чтобы уклонение продолжалось в течение трех финансовых лет подряд и доля неуплаченных налогов и (или) сборов превышала 25% подлежащих уплате сумм налогов и (или) сборов.

5. Момент окончания преступления связывается с фактической неуплатой налогов, сборов, страховых взносов в определенный срок, установленный налоговым законодательством.

6. Субъект — руководитель организации-налогоплательщика, в том числе организации-плательщика страховых взносов, главный бухгалтер (бухгалтер при отсутствии в штате должности главного бухгалтера), в обязанности которых входит подписание отчетной документации, представляемой в налоговые органы, обеспечение полной и своевременной уплаты налогов, сборов, страховых взносов, а равно иные лица, если они были специально уполномочены органом управления организации на совершение таких действий.

7. Субъективная сторона — прямой умысел. Действия предпринимаются виновным с целью неуплаты налогов (сборов, страховых взносов).

8. Квалифицирующим признаком (ч. 2 ст. 199 УК) признается совершение того же деяния в особо крупном размере.

9. В примечании к ст. 199 УК предусмотрена возможность специального освобождения от уголовной ответственности.

Другие комментарии к Статье 199 УК РФ